關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知
財(cái)稅〔2018〕33號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。
二、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
三、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部稅務(wù)總局
2018年4月4日
關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知
財(cái)稅〔2018〕32號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。（注：建筑業(yè)因適用于11%稅率，則由11%降至10%）
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷(xiāo)售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。
六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作，做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調(diào)整工作平穩(wěn)、有序推進(jìn)。如遇問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局。
財(cái)政部稅務(wù)總局
2018年4月4日
附：最新增值稅稅目稅率表
| 序號(hào) | 類(lèi)別 | 稅目 | 稅率 |
| 1 | 應(yīng)稅—貨物 | 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物 | 16% |
| 2 | 應(yīng)稅—勞務(wù) | 加工、修理修配勞務(wù) | 16% |
| 3 | 應(yīng)稅服務(wù)—有形動(dòng)產(chǎn) |
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 16% |
| 4 | 應(yīng)稅—貨物 | 農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、 |
10% |
| 5 | 應(yīng)稅服務(wù)— |
陸路運(yùn)輸服務(wù) | 10% |
| 水路運(yùn)輸服務(wù) | 10% | ||
| 航空運(yùn)輸服務(wù) | 10% | ||
| 管道運(yùn)輸服務(wù) | 10% | ||
| 6 | 應(yīng)稅服務(wù)—郵政服務(wù) | 郵政普遍服務(wù) | 10% |
| 郵政特殊服務(wù) | 10% | ||
| 其他郵政服務(wù) | 10% | ||
| 7 | 應(yīng)稅服務(wù)—電信服務(wù) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 10% |
| 8 | 應(yīng)稅服務(wù)—建筑服務(wù) | 工程服務(wù) | 10% |
| 安裝服務(wù) | 10% | ||
| 修繕?lè)?wù) | 10% | ||
| 裝飾服務(wù) | 10% | ||
| 其他建筑服務(wù) | 10% | ||
| 9 | 應(yīng)稅服務(wù)—現(xiàn)代服務(wù) | 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 10% |
| 10 | 應(yīng)稅服務(wù)—銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) | 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) | 10% |
| 11 | 應(yīng)稅服務(wù)—銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 10% |
| 12 | 應(yīng)稅服務(wù)—電信服務(wù) | 增值電信服務(wù) | 6% |
| 13 | 應(yīng)稅服務(wù)— |
貸款服務(wù) | 6% |
| 直接 |
6% | ||
| 保險(xiǎn)服務(wù) | 6% | ||
| 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 6% | ||
| 14 | 應(yīng)稅服務(wù)—銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外的無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售 | 6% |
| 15 | 應(yīng)稅服務(wù)—現(xiàn)代服務(wù) | 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 6% |
| 信息技術(shù)服務(wù) | 6% | ||
| 文化創(chuàng)意服務(wù) | 6% | ||
| 物流輔助服務(wù) | 6% | ||
| 鑒證咨詢服務(wù) | 6% | ||
| 廣播影視服務(wù) | 6% | ||
| 商務(wù)輔助服務(wù) | 6% | ||
| 其他現(xiàn)代服務(wù) | 6% | ||
| 16 | 應(yīng)稅服務(wù)—生活服務(wù) | 文化體育服務(wù) | 6% |
| 6% | |||
| 旅游娛樂(lè)服務(wù) | 6% | ||
| 餐飲住宿服務(wù) | 6% | ||
| 居民日常服務(wù) | 6% | ||
| 其他生活服務(wù) | 6% | ||
| 17 | 出口貨物 | 貨物 | 0% |
| 18 | 出口勞務(wù) | 勞務(wù) | 0% |
| 19 | 航天運(yùn)輸服務(wù) | 航天運(yùn)輸服務(wù) | 0% |
| 20 | 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) | 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 | 0% |
| 在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 | 0% | ||
| 在境外載運(yùn)旅客或者貨物 | 0% | ||
| 21 | 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù) | 研發(fā)服務(wù) | 0% |
| 合同能源管理服務(wù) | 0% | ||
| 設(shè)計(jì)服務(wù) | 0% | ||
| 廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù) | 0% | ||
| 軟件服務(wù) | 0% | ||
| 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) | 0% | ||
| 信息系統(tǒng)服務(wù) | 0% | ||
| 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) | 0% | ||
| 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) | 0% | ||
| 轉(zhuǎn)讓技術(shù) | 0% | ||
| 22 | 其他服務(wù) | 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) | 0% |
